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Detrazione fiscale per acquisti di immobili in classe energetica A o B

Classe energetica casa - Numero Civico 17

La norma di legge introduce una detrazione IRPEF del 50% dell’IVA dovuta sugli acquisti, effettuati entro il 31 dicembre 2023, di unità immobiliari a destinazione residenziale, di classe energetica A o B, cedute dalle imprese che le hanno costruite o dagli organismi di investimento collettivo del risparmio (OICR) immobiliari.

La detrazione in questione è pari al 50% dell’IVA dovuta sul corrispettivo di acquisto ed è ripartita in 10 quote costanti annuali. Va evidenziato che la detrazione in questione non è una novità per l’ordinamento legislativo tributario italiano, in quanto era già stata prevista per gli anni 2016 e 2017 dall’articolo 1, c. 56, L. n. 208/2016. Possono quindi ritenersi applicabili già alcuni chiarimenti operativi forniti in passato dall’Agenzia delle Entrate, sintetizzabili nei seguenti punti:

  • sono da considerarsi “imprese costruttrici” non solo le imprese che hanno realizzato l’immobile ex novo ma anche quelle di “ripristino”
  • l’immobile oggetto di acquisto deve essere un “immobile nuovo” acquistato direttamente dall’impresa costruttrice (senza che cioè sia intervenuto un acquisto intermedio)
  • la detrazione spetta non solo per l’acquisto dell’abitazione principale, ma anche per la “seconda casa” nonché per gli immobili c.d. “di lusso”
  • l’agevolazione è cumulabile con la detrazione IRPEF del 50% spettante a fronte dell’acquisto di unità immobiliari residenziali facenti parte di edifici interamente ristrutturati, da calcolarsi sul 25% del prezzo di compravendita (con un plafond di spesa massima di € 96.000) (articolo 16- bis, c. 3, del d.P.R. n. 917/86).

Dal tenore letterale della norma, allo stato attuale deve ritenersi che, in relazione a tale detrazione fiscale, non sia possibile usufruire degli istituti della cessione del credito e/o dello sconto in fattura di cui all’articolo 121 del D.L n. 34/2020.

Ecco un esempio per capire meglio: in data 30 giugno 2023, Tizio acquista da un’impresa di costruzione e ristrutturazione un’unità immobiliare residenziale in classe energetica A, con le agevolazioni “prima casa”, al prezzo di € 180.000, oltre IVA al 4% (pari a € 7.200). Alla luce della nuova agevolazione fiscale, Tizio matura il diritto ad una detrazione IRPEF del 50% dell’IVA pagata sull’acquisto dell’immobile, pari a € 3.600, da utilizzare nella propria dichiarazione dei redditi a riduzione dell’imposta lorda, in 10 rate annuali di uguale importo (ciascuna di importo pari a € 360).

Crediti foto: Google

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