L’IMU, imposta municipale propria, rappresenta uno dei tributi più discussi e spesso fonte di dubbi interpretativi, soprattutto quando si parla di abitazione principale in comproprietà. La regola generale è chiara: l’IMU non si paga sull’abitazione principale (salvo che si tratti di immobili di lusso, categorie catastali A/1, A/8 e A/9). Tuttavia, nei casi in cui l’immobile sia in comproprietà o quando i coniugi abbiano residenze diverse, la disciplina si complica e occorre fare riferimento alle disposizioni normative e alla giurisprudenza.
Abitazione principale e comproprietà
Per abitazione principale si intende l’immobile in cui il contribuente e il suo nucleo familiare dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente. In caso di comproprietà, ogni titolare applica l’esenzione per la quota corrispondente, purché l’immobile sia effettivamente adibito ad abitazione principale. Ad esempio, se due fratelli sono comproprietari al 50% di una casa e uno dei due vi risiede stabilmente mentre l’altro no, solo il primo beneficerà dell’esenzione IMU sulla sua quota; il secondo sarà invece tenuto a versare l’imposta.
Coniugi con residenze in comuni diversi
Uno dei nodi più complessi riguarda i coniugi con residenza in immobili diversi situati in comuni differenti. La Corte Costituzionale, con la sentenza n. 209/2022, ha stabilito che non è possibile beneficiare dell’esenzione su due abitazioni principali in due comuni diversi: l’agevolazione spetta a un solo immobile per nucleo familiare. In pratica, marito e moglie possono avere residenza anagrafica separata, ma ai fini IMU l’esenzione sarà concessa solo per una delle due case, a scelta del nucleo, mentre l’altra sarà considerata seconda casa e quindi soggetta a imposta.
Abitazioni nello stesso comune
Diverso è il caso in cui i coniugi abbiano residenza in due immobili situati nello stesso comune. In questo scenario, la giurisprudenza (Corte Costituzionale n. 209/2022 e Cassazione successive) ha chiarito che è possibile applicare l’esenzione ad entrambi gli immobili, purché sia dimostrata la residenza e la dimora abituale di ciascun coniuge nell’abitazione di proprietà. In sostanza, marito e moglie possono avere due abitazioni principali nello stesso comune, ed entrambe possono essere esentate dall’IMU.
Figli e comproprietà ereditarie
Un altro caso frequente riguarda gli immobili ereditati dai figli. Se uno degli eredi risiede nell’immobile adibendolo ad abitazione principale, beneficerà dell’esenzione solo sulla propria quota. Gli altri comproprietari che non vi abitano, invece, dovranno versare l’IMU sulla loro parte. L’unica eccezione riguarda il coniuge superstite, a cui spetta il diritto di abitazione sull’immobile familiare, con conseguente esenzione totale dall’imposta, indipendentemente dalle quote ereditarie. Un altro caso frequente riguarda gli immobili ereditati dai figli. Se uno degli eredi risiede nell’immobile adibendolo ad abitazione principale, beneficerà dell’esenzione solo sulla propria quota. Gli altri comproprietari che non vi abitano, invece, dovranno versare l’IMU sulla loro parte. L’unica eccezione riguarda il coniuge superstite, a cui spetta il diritto di abitazione sull’immobile familiare, con conseguente esenzione totale dall’imposta, indipendentemente dalle quote ereditarie.
La disciplina dell’IMU sull’abitazione principale in comproprietà dimostra come, dietro a una regola apparentemente semplice, si nascondano molte sfumature legate alla situazione familiare e patrimoniale. La residenza anagrafica e la dimora abituale restano i due criteri cardine, ma i casi di coniugi residenti in comuni diversi, separazioni e comproprietà ereditarie richiedono un’attenta lettura della normativa e delle sentenze della Corte Costituzionale e della Cassazione.
